+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Какие бухгалтерские расходы можно провести за счет прибыли

Содержание

Нераспределенная прибыль на счете 84: на что можно потратить

Какие бухгалтерские расходы можно провести за счет прибыли

Источник: журнал «Главбух»

Чистую бухгалтерскую прибыль по итогам 2014 года надо списать со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Но на что можно ее использовать? Это вправе решить только собственники предприятия. Решение о распределении прибыли принимают на общем собрании акционеров или участников общества.

Чаще всего ее тратят на выплату дивидендов, годовые премии, крупные капитальные вложения.

В этой статье разберемся, как отражать все эти выплаты в бухгалтерском учете и при расчете налога на прибыль Это особенно важно при подготовке годовой отчетности, поскольку остаток по счету 84 почти всегда отличается от той прибыли, которую вы отразите в листе 02 декларации по налогу на прибыль. Ведь порядок учета расходов разный. К тому же на счете 84 может аккумулироваться и нераспределенная бухгалтерская прибыль прошлых лет.

Чем опасны ошибки в учете расходов из нераспределенной прибыли

Если неверно отразить операции на счетах, то инспекторы могут оштрафовать компанию на 10 000 или 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ). Дело в том, что любые погрешности на счетах инспекторы могут расценить как грубые ошибки в учете доходов и расходов. Но это еще не все.

Например, списание в состав налоговых расходов дивидендов или премий из специального фонда приведет к завышению прибыли и недоимке. Более того, если отразить премии или капитальные вложения из специальных фондов минуя расходные счета, то будут завышены нераспределенная прибыль на счете 84 текущего года и сумма дивидендов. В этом случае возможны претензии со стороны аудиторов

Дивиденды

Дивиденды в АО и доходы от участия в ООО всегда выплачивают за счет нераспределенной прибыли компании (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п. 1 ст. 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ«Об обществах с ограниченной ответственностью»). То есть дивиденды уменьшают остаток нераспределенной прибыли по счету 84.

В чем часто ошибаются. Отражают годовые или промежуточные дивиденды на счете 99, а не 84. А в налоговом учете включают дивиденды в расходы.

Как отразить в бухучете. Начисление и выплата дивидендов являются событиями, происшедшими после отчетной даты. Это означает, что их необходимо учитывать по особым правилам. Начисляя и выплачивая дивиденды за 2013 год, проводки надо сделать в 2014 году. То есть тогда, когда фактически происходят начисление и выдача денег (п. 10 ПБУ 7/98).

Начисленные дивиденды отражайте по дебету счета 84 и кредиту счета 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов». Такая проводка прямо предусмотрена в Инструкции к Плану счетов по бухгалтерскому учету.

Пример 1. В марте 2014 года собственники ООО «Вега» провели общее собрание по итогам предыдущего года. Иванов И. М. и Петров А. И. (собственники общества) приняли решение направить часть нераспределенной прибыли на счете 84, на выплату доходов от участия.

Общая сумма чистой прибыли к распределению составила 580 000 руб. Иванов и Петров прописали в решении общего собрания участников от 5 марта 2014 года рассчитать доходы от участия пропорционально долям учредителей. Доля Иванова составляет 70 процентов, а у Петрова — 30 процентов.

Бухгалтер ООО «Вега» рассчитал сумму доходов каждого участника. Доходы Иванова составили 406 000 руб. (580 000 руб. × 70%). А доходы Петрова равны 174 000 руб. (580 000 руб. × 30%).

Бухгалтер сделал записи по начислению и выплате доходов на основании бухгалтерской справки. Образец справки можно посмотреть ниже.

А вот проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»
— 406 000 руб. — начислены доходы Иванову;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»
— 174 000 руб. — начислены доходы Петрову.

7 марта бухгалтерия предприятия удержала с учредителей НДФЛ и перечислила им доходы:

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 36 540 руб. (406 000 руб. × 9%) — удержан НДФЛ с доходов Иванова;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 15 660 руб. (174 000 руб. × 9%) — удержан НДФЛ с доходов Петрова;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51
— 369 460 руб. (406 000 – 36 540) — выплачены дивиденды Иванову;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51
— 158 340 руб. (174 000 – 15 660) — выплачены дивиденды Петрову.

К слову, промежуточные дивиденды (распределение прибыли ООО) надо отражать теми же проводками. Причем промежуточные дивиденды, начисленные за I квартал, полугодие или 9 месяцев, повлияют на нераспределенную прибыль 2015 года.

Как отразить в налоговом учете. Дивиденды не учитывают в расходах при расчете налога на прибыль. Об этом прямо сказано в статье 270 Налогового кодекса РФ.

Премии работникам

Премии могут быть напрямую связаны с результатами работы сотрудников или являться фиксированными из года в год. В любом случае в бухгалтерском учете премии необходимо отражать по расходным счетам — 20, 25, 26 или 91. Путаница возникает, если в уставе компании сказано, что премии выплачивают за счет специального премиального фонда, который создают из нераспределенной прибыли.

В чем часто ошибаются. Отражают выплату годовых премий минуя расходные счета. Премии, бонусы, которые выданы за счет специальных фондов, списывают в расходы при расчете налога на прибыль.

Как отразить в бухучете. Поскольку любые премии работникам являются расходами компании, их надо отражать на затратных счетах. Такой вывод следует из ПБУ 10/99. Это относится и к случаю, когда бонусы выплачивают за счет специального премиального фонда, образованного из нераспределенной прибыли.

Такого же мнения придерживаются чиновники в письме Минфина России от 20 октября 2011 г. № 07-02-06/204.

В этом разъяснении специалисты финансового ведомства рассмотрели ситуацию, когда компания потратилась на спортивные и развлекательные мероприятия. Компания их проводила за счет нераспределенной прибыли.

Как справедливо заметили в финансовом ведомстве, поскольку траты не связаны напрямую с производственной деятельностью, их надо отнести в состав прочих расходов на основании ПБУ 10/99.

Если компания платит премии из специального фонда, то стоит завести отдельные субсчета к счету 84 — «Созданный премиальный фонд» и «Использованный премиальный фонд». Информация с этих субсчетов даст собственникам представление, на что в компании используют прибыль. Остатки по таким субсчетам будут формировать отдельную строку баланса с показателями премиального фонда.

Пример 2. На общем собрании участников ООО «Радуга» по итогам 2013 года собственники приняли решение создать за счет нераспределенной прибыли премиальный фонд в размере 800 000 руб. Позже по итогам работы за I квартал участники распорядились выплатить за счет фонда премию генеральному директору ООО в размере 300 000 руб. Все эти операции бухгалтер отразил в учете так:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» КРЕДИТ 84 субсчет «Созданный премиальный фонд»
— 800 000 руб. — создан премиальный фонд за счет нераспределенной прибыли;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
— 300 000 руб. — начислена премия директору по итогам работы за I квартал;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%) — удержан НДФЛ с премии директору;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
— 261 000 руб. (300 000 – 39 000) — перечислена директору премия;

ДЕБЕТ 84 субсчет «Созданный премиальный фонд» КРЕДИТ 84 субсчет «Использованный премиальный фонд»
— 300 000 руб. — потратили часть средств фонда.

Как отразить в налоговом учете. Если компания выплачивает премии из специального фонда, то такие суммы не получится учесть при расчете налога на прибыль. Это следует из пункта 22 статьи 270 Налогового кодекса РФ. А вот в остальных случаях списать премии в налоговые расходы можно, включив положения о них в трудовые или коллективный договоры (ст. 255 НК РФ).

Капитальные вложения при покупке основных средств

Поскольку капитальные вложения (покупка основных средств) связаны с большими тратами, то собственники часто распоряжаются их оплачивать за счет специального фонда, созданного из нераспределенной прибыли. Например, за счет фонда производственного развития.

Важно, что покупку основных средств необходимо отражать в обычном порядке — через бухгалтерские счета 08 (07) и 01. При этом не имеет значения, за счет каких источников компания оплатила капитальные вложения (за счет специального фонда или нет).

Если капитальные вложения (покупку имущества) компания оплачивает за счет специальных фондов, то делайте еще и внутреннюю проводку по счету 84, чтобы показать использование средств.

В чем часто ошибаются. Отражают покупку основных средств за счет нераспределенной прибыли минуя счета 08 (07) и 01. Не амортизируют такие активы ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

Как отразить в бухучете. Купленные основные средства учитывайте по общим правилам ПБУ 6/01. То есть первоначальную стоимость собирайте на счете 08. А после ввода в эксплуатацию делайте проводку по дебету счета 01 и кредиту счета 08.

Кроме того, стоит завести отдельные субсчета, где компания будет отражать операции за счет средств специального фонда (по аналогии с расходами на премии).

Пример 3. На общем собрании участников ООО «Метеор» по итогам 2013 года собственники приняли решение создать за счет нераспределенной прибыли специальный фонд производственного развития. За счет него участники планируют покупать новое производственное оборудование. Размер созданного фонда — 1 млн руб.

За счет фонда ООО приобрело в июне 2014 года станок стоимостью 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. В том же месяце компания ввела станок в эксплуатацию. Бухгалтер сделал в учете по счетам такие записи:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» КРЕДИТ 84 субсчет «Созданный фонд производственного развития»

— 1 000 000 руб. — за счет чистой прибыли создан фонд производственного развития;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

— 500 000 руб. (590 000 – 90 000) — отражена стоимость нового станка;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 90 000 руб. — отражен входной НДС;

Дебет 60 КРЕДИТ 51

— 590 000 руб. — оплачен станок поставщику;

ДЕБЕТ 84 субсчет «Созданный фонд производственного развития» Кредит 84 субсчет «Использованный фонд производственного развития»

— 590 000 руб. — отражено использование специального фонда;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

— 500 000 руб. — введено имущество в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

— 90 000 руб. — принят к вычету НДС.

Как отразить в налоговом учете. Не важно, за счет каких средств компания оплачивает расходы на капитальные вложения. В любом случае надо определиться, является имущество амортизируемым или нет. Так, основные средства стоимостью не более 40 000 руб. можно списать единовременно в материальные расходы (ст. 254 НК РФ). А более дорогое имущество необходимо амортизировать.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/45737-neraspredelennaya-pribyl-na-schete-84-na-chto-mozhno-potratit.html

Какие бухгалтерские расходы можно провести за счет прибыли

Какие бухгалтерские расходы можно провести за счет прибыли

Наталья Юденич, налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов России Компаниям следует списывать расходы на проведение корпоративов за счет чистой прибыли. В противном случае возможны претензии со стороны налоговиков и судебные разбирательства.

Налоговые последствия и судебная практика — путевок на лечение или отдых; — экскурсий или путешествий; — занятий в спортивных секциях, кружках или клубах; — посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий; — товаров для личного потребления; — другие аналогичные затраты.

Как списать расходы за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль

Скорее всего, речь идет просто о расходах, не принимаемых в уменьшение налогооблагаемой прибыли.

Сотрудникам (бывшим сотрудникам, лицам, не являющимися сотрудниками) за счет чистой прибыли выплачивается материальная помощь, премии и т.

д. – «Использование чистой прибыли».

6.5.1.

Расходы за счет чистой прибыли К такому же выводу приходят и суды. В качестве примера можно привести постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31 января 2006 г. по делу № А17-1991/5/2005. В деле бухгалтер фирмы отнес на расходы при расчете налога на прибыль премию, выплаченную генеральному директору.

Но так как данное вознаграждение выплачивалось за счет полученной налогоплательщиком чистой прибыли, по мнению чиновников, налогооблагаемые доходы оно уменьшать не могло.

Затраты за счет чистой прибыли

затраты за счет чистой прибыли В соответствии с пунктом 1 статьи 270 Налогового кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода.

Другими словами, расходы, осуществленные за счет чистой прибыли, то есть прибыли, оставшейся после налогообложения, не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль организаций вне зависимости от характера таких расходов.

Корпоратив для сотрудников — учет для бухгалтера

Корпоратив для сотрудников — учет для бухгалтера 1.

Таким образом, у сотрудников, принимающих участие в корпоративе, возникает материальная выгода, равная стоимости указанных услуг (товаров) в расчете на одного человека.

6.5.1.

Расходы за счет чистой прибыли К такому же выводу приходят и суды. В качестве примера можно привести постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31 января 2006 г. по делу № А17-1991/5/2005. В деле бухгалтер фирмы отнес на расходы при расчете налога на прибыль премию, выплаченную генеральному директору.

Но так как данное вознаграждение выплачивалось за счет полученной налогоплательщиком чистой прибыли, по мнению чиновников, налогооблагаемые доходы оно уменьшать не могло.

Налогоплательщик не согласился с вынесенным налоговым органом решением и обратился с заявлением в арбитражный суд.

В силу пункта 22 статьи 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организацией не учитываются расходы в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения.

Расходы для определения налога на прибыль: классификация, как и зачем делить их на прямые и косвенные, что относится к внереализационным, какие расходы нельзя учесть

22 декабря 8359 0 Шмидт Николай 8359 0

Всем здравствуйте!

Сегодня продолжаем тему налога на прибыль: о доходах для расчета этого налога мы писали, а в этой статье рассмотрим расходы. Какие они бывают? Как их классифицирует НК РФ?

В каких статьях его найти списки расходов по каждой группе?

О каких особенностях учета расходов следует помнить? Общие требования к расходам Мы о них уже не раз говорили: Экономическая обоснованность; Наличие подтверждающей документации; Они должны быть связаны с получением дохода.

Личные расходы директора: можно ли жить за счет фирмы?

Любые расходы руководителя могут быть оплачены из бюджета компании – за счет прибыли, остающейся после выплаты всех налогов.

Впрочем, некоторые расходы можно «повесить» на затраты, уменьшив налог на прибыль и фактически увеличив свой собственный доход. Какие затраты руководителя БЕЗУСЛОВНО можно отнести на расходы?

Необходимо отметить, что законодательство РФ о налогах не содержит норм, связывающих отнесение затрат фирмы на уменьшение полученных фирмой доходов с тем, какое лицо производит эти расходы: руководитель или не руководитель.

Источник: https://firmadelo.ru/kakie-buhgalterskie-rashody-mozhno-provesti-za-schet-pribyli-10408/

Какие расходы уплачиваются за счет чистой прибыли

Какие бухгалтерские расходы можно провести за счет прибыли

Отразим выплату премии в налоговом и бухгалтерском учете. Так как выплаченная премия не связана с выполнением трудовых обязанностей, в расходах, уменьшающих налоговую базу по единому налогу при УСН, ее учесть нельзя.

Однако на нее нужно начислить взносы в ПФР и ФСС (предположим, что для ЗАО «Сатурн» ставка для страховых взносов на случай травматизма равна 0,2%). После уплаты взносов (допустим, это было 1 ноября) их можно учесть в расходах (табл. 1).

Кроме того, с премии, начисленной по случаю юбилея, необходимо удержать НДФЛ. Однако его сумму списать уже нельзя. Напомним, что НДФЛ включается в расходы на оплату труда, но так как сама премия расходом не является, не будет им и сумма НДФЛ.

В бухгалтерском учете начисление премии отразится по дебету счета 84 «нераспределенная прибыль». Несмотря на убедительные аргументы, выдвигаемые Минфином и ФНС, их позиция вызывает возражение.

6.5.1. расходы за счет чистой прибыли

А так как дивиденды не относятся к выплатам по трудовым, гражданско-правовым или авторским договорам, пенсионными взносами они не облагаются (п. 2 ст. 10 Федерального закона № 167-ФЗ со ссылкой на п. 1 ст. 236 НК РФ). Не начисляются на них и взносы в ФСС (п. 18 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ № 765).

Внимание А, кроме того, с дивидендов физических лиц НДФЛ взимается не по обычной ставке 13%, а по сниженной — 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ). Влияет ли начисление и выплата дивидендов на налоговый учет при упрощенной системе? Поскольку дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, расходами они не являются. Как уже упоминалось, взносами данные выплаты также не облагаются.

Следовательно, в Книге учета доходов и расходов выдача дивидендов никак не отражается.

Выходит, выплачивать дивиденды выгодно: взносов начислять не нужно — удерживается только НДФЛ, да и то по сниженной ставке.

В силу пункта 22 статьи 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организацией не учитываются расходы в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения.

В рассматриваемой ситуации нераспределенную чистую прибыль, остающуюся в распоряжении организации после налогообложения, следует понимать средствами специального назначения и определенную собственником организации для выплаты премий.

Следовательно, выплаты, выданные за счет чистой прибыли, не должны уменьшать налогооблагаемую прибыль. Аналогичные выводы отражены в постановлениях ФАС Центрального округа от 30 августа 2005 г.

по делу № Важно А64-6875/4-11, от 7 апреля 2005 г. по делу № А14-13070-2004-409/28. Тема: проводка — за счет чистой прибыли Поиск по теме 99 используется для выведения финансовых результатов.
Андрэ (Аноним?) 1. себестоимостные счета 20,23,25. 44; 2.

Расходы за счет чистой прибыли

Поэтому они осуществляются за счет средств, оставшихся после налогообложения, и отражаются только в бухгалтерском учете (если он ведется в полном объеме). Пример 3 ООО «Сапфир» (УСН, объект налогообложения — доходы минус расходы) приобрело музыкальный центр, который был поставлен в офисе.

Как учесть покупку? Так как музыкальный центр предназначен не для производственных целей, его стоимость нельзя учесть как расходы на приобретение основных средств. Точно так же нельзя ее учесть и в составе иных расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу.
Причина — в одном из условий пункта 1 статьи 252 НК РФ (на данную статью ссылается пункт 2 статьи 346.16 НК РФ).

Так, расходами считаются суммы, затраченные в деятельности, направленной на получение дохода.

Тратим чистую прибыль

Перечислим кратко еще некоторые из проблемных вопросов определения источников финансирования затрат исключительные права сроком до года или ровно год подключение телефонов подключение к сети Интернет визитки ремонт оборотных средств труда поддержание в рабочем состоянии и актуализация программных продуктов закупка экологически чистой воды амортизация сотовых телефонов или переносных компьютеров содержание дорогой престижной мебели или автомобилей, например, в аудиторской фирме и т.д. и т.п. Если эти расходы — не себестоимость, то возникает вопрос об источнике их покрытия.

Повальное финансирование спорных затрат за счет чистой прибыли (отнесение их в дебет счета 88 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) не только ущемляет интересы акционеров коммерческих организаций. Это является нарушением закона Об акционерных обществах от 26 декабря 1995 г.

Введенный с 1 января 2001 г. новый план счетов существенно изменил методологию расчета прибыли и отражения ее в отчетности. Традиционно те или иные виды расходов коммерческой организации отражались в бухгалтерском учете одним из трех способов (1) капитализировались, т.

е. включались в стоимость приобретенного актива и отражались на балансе (2) относились на счет прибылей и убытков (непосредственно или через себестоимость продукции) (3) списывались за счет чистой прибыли, т. е. прибыли, остававшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и прочих обязательных платежей.

Или организация обязана уменьшить прибыль на все, что положено по кодексу, и начислить на соответствующие выплаты ЕСН В ст.

252 НК РФ сказано, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 настоящего Кодекса) .

Такая формулировка может означать как и то, что налогоплательщик обязан уменьшать, так и то, что налогоплательщик имеет право на такое уменьшение.

Источник: https://adler-group.ru/kakie-rashody-uplachivayutsya-za-schet-chistoj-pribyli-2/

Списание затрат за счет прибыли проводки. Затраты за счет чистой прибыли. Можно ли отнести на расходы за счет чистой прибыли сразу в расходнике

Какие бухгалтерские расходы можно провести за счет прибыли

В соответствии с пунктом 1 статьи 270 Налогового кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода.

Другими словами, расходы, осуществленные за счет чистой прибыли, то есть прибыли, оставшейся после налогообложения, не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль организаций вне зависимости от характера таких расходов.

Никто не ведет бизнес, чтобы терять деньги, но это происходит, и это не обязательно означает катастрофу. Если ваш бизнес структурирован как корпорация, и у него есть отрицательный доход за год – другими словами, потеря в отличие от прибыль – это не конец света. Компания не должна платить подоходный налог, и даже существует налоговая льгота на серебро для публикации убытка.

https://www.youtube.com/watch?v=r2zgJcme7Fs

Корпорация может сообщать о отрицательном доходе, если его доход слишком низок, его расходы слишком высокие или оба. Проводка потери не всегда указывает на то, что компания находится в беде.

Компания может взять на себя большую списание, производя огромные разовые расходы, что приводит к потере бумаги, но на самом деле укрепляет предприятие на долгосрочную перспективу.

выручка может пострадать в течение года, потому что компания переоборудовала или ремонтировала или потому, что значительный доход был отложен до следующего года.

Скажем, если налогоплательщик расходы на ремонт основных средств произвел за счет сумм распределяемого дохода, то есть за счет прибыли, оставшейся после налогообложения, такие расходы на основании пункта 1 статьи 270 Налогового кодекса не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 27 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/406.

Налоговый кодекс помогает смягчить удар от корпоративных потерь. Второй год, вы ничего не платите, потому что у вас нет прибыли. Это несправедливо, и налоговая система признает, что это не справедливо. Корпорации могут нести свои убытки в другие годы, чтобы компенсировать налогооблагаемый доход в те годы, тем самым сократив свои налоговые обязательства.

В целом, корпорация с убытком в течение года может нести эту потерю до двух лет, подав исправленную доходность. Любые оставшиеся потери могут быть перенесены на срок до 20 лет. Однако корпорация может отказаться от предоставления резерва, и просто переносить потери вперед. Любая часть убытка, которая не была исчерпана в конце 20 лет, будет отменена.

К такому же выводу приходят и суды. В качестве примера можно привести постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31 января 2006 г. по делу № А17-1991/5/2005. В деле бухгалтер фирмы отнес на расходы при расчете налога на прибыль премию, выплаченную генеральному директору.

Но так как данное вознаграждение выплачивалось за счет полученной налогоплательщиком чистой прибыли, по мнению чиновников, налогооблагаемые доходы оно уменьшать не могло.

Налогоплательщик не согласился с вынесенным налоговым органом решением и обратился с заявлением в арбитражный суд.

Суд встал на сторону налоговой инспекции. Вот как он рассуждал. В соответствии с пунктом 21 статьи 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, представляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

При этом вознаграждения, выплачиваемые на основании трудовых договоров (контрактов), учитываются в составе расходов на оплату труда согласно статье 255 Налогового кодекса РФ.

Расходы на оплату труда могут быть отнесены к выплатам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, только в том случае, если такие выплаты отражены в трудовом договоре (контракте), заключаемом между работодателем и работником.

В силу пункта 22 статьи 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организацией не учитываются расходы в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения.

В рассматриваемой ситуации нераспределенную чистую прибыль, остающуюся в распоряжении организации после налогообложения, следует понимать средствами специального назначения и определенную собственником организации для выплаты премий.

Следовательно, выплаты, выданные за счет чистой прибыли, не должны уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Аналогичные выводы отражены в постановлениях ФАС Центрального округа от 30 августа 2005 г. по делу № А64-6875/4-11, от 7 апреля 2005 г. по делу № А14-13070-2004-409/28.

В соответствии с пунктом 1 статьи 270 Налогового кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода.

Другими словами, расходы, осуществленные за счет чистой прибыли, то есть прибыли, оставшейся после налогообложения, не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль организаций вне зависимости от характера таких расходов.

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

В статье «На что использовать счет 84» рассказано, куда можно направить чистую прибыль. Я же хочу обратить внимание на две весьма распространенные среди бухгалтеров ошибки. Первая связана с неправильным использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Вторая ошибка касается организации аналитического учета внутри этого счета.

Использовать чистую прибыль можно только с разрешения собственника.

Как списать затраты из чистой прибыли. Проводка 99

«Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации.

Можно ли отнести на расходы за счет чистой прибыли сразу в расходнике

бухгалтер отнес в расходнике сумму на затраты за счет чистой прибыли (или не идущие на вычеты) счет 821,2, соглсно МСФО здесь: дебет — расходы, кредит — деньги, все в норме. Но в моей практике, такого никогда не было. Если честно я не согласна. Деньги берет сотрудник, значит необходимо поставить в подотчет.

бухгалтер отнес в расходнике сумму на затраты за счет чистой прибыли (или не идущие на вычеты) 821,2, соглсно МСФО здесь: дебет — расходы, кредит — деньги, все в норме.

Проводка — за счет чистой прибыли

Если не ошибаюсь. Проводка по Д84 может быть если найдены расходы прошлого года. А сейчас все затраты по 20,44,26, 91. А в налоговом учете, уже формируете налогооблагаемую базу. А это уже не счета, а налоговые регистры.

Честно говоря никаких ПРИНЦИПИАЛЬНЫХ изменений я не вижу. С какой стороны в трубу не смотри, она труба и есть. Жванецкий по подобным поводам еще в 85 году сказал: «Трудно менять, ничего не меняя, но мы — будем!»

Считается, что этот шаг приблизил нас к таинственным и непостижимым Международным Стандартам (тут рекомендуется сначала в фанатическом экстазе закрыть глаза, а потом с криками.

Источник: https://ptpr.ru/working-pensioners/the-writeoff-of-costs-is-due-to-the-profit-of-the-posting-costs-from-net-profit.html

Расходы для определения налога на прибыль: прямые и косвенные, внереализационные, какие расходы нельзя учесть

Какие бухгалтерские расходы можно провести за счет прибыли

Всем здравствуйте! Сегодня продолжаем тему налога на прибыль: о доходах для расчета этого налога мы писали, а в этой статье рассмотрим расходы. Какие они бывают? Как их классифицирует НК РФ? В каких статьях его найти списки расходов по каждой группе? О каких особенностях учета расходов следует помнить?

Общие требования к расходам

Расходы уменьшают налоговую базу налога на прибыль, соответственно, чем больше расходов мы можем принять к учету, тем меньше получится сумму налога к уплате.

Отсюда следует логичный вывод, что налоговики при проверках в первую очередь будут проверять именно расходы: и если какая-то их часть будет не соответствовать предъявляемым требованиям, такие расходы исключат из расчета, а налог пересчитают в сторону увеличения.

Что это за требования?

Мы о них уже не раз говорили:

  • Экономическая обоснованность;
  • Наличие подтверждающей документации;
  • Они должны быть связаны с получением дохода.

Все три пункта довольно понятны, пока дело не доходит до практики. У небольших компаний проблем с признанием расходов немного, чаще всего они заключаются в отсутствии подтверждающей документации или в неправильности ее оформления.

А вот у организации крупного бизнеса вопросов по признанию расходов возникает очень много. Ситуации могут быть самые разные, здесь, опять же, в помощь – официальные разъяснения профильных государственных учреждений и хороший бухгалтер.

Важно!В НК РФ под обоснованными расходами понимается денежное выражение экономически оправданных затрат. Другого определения нет, списка, что можно отнести к обоснованным расходам, а что нельзя – тоже нет.

Перечень обоснованных расходов во многом определяется особенностями бизнеса и внутренней организацией работы компании, поэтому есть смысл в учетной политике для налогообложения самостоятельно установить критерии, по которым вы определяете обоснованность той или иной расходной операции.

Важно!Списка документов, подтверждающих расходы, тоже нет. Все зависит от конкретной операции. Это могут быть акты приема-передачи по выполненным работам, товарные накладные, договора с контрагентами, платежные документы и прочее.

Все эти документы должны отвечать требованиям законодательных актов РФ. Если, например, для кассового чека установлены обязательные реквизиты, то все они должны быть на кассовом чеке. Если хотя бы одного из них нет, то налоговики вправе посчитать документ не надлежаще оформленным и убрать этот расход.

Поэтому все используемы вами бланки первички, в том числе те, которые вы разрабатывали сами, должны быть также утверждены в составе учетной политики.

Признаются расходы для данного налога так же, как и доходы, одним из методов: кассовым или методом начисления.

По некоторым расходам установлены нормативы, то есть они принимаются для налога не полностью, а только в какой-то части. Это актуально для представительских, командировочных, рекламных расходов, а также расходов на создание некоторых резервов. Суммы таких расходов, идущие сверх нормативов, учитываются уже за счет прибыли после того, как по ней рассчитали налог.

Виды расходов

Расходы для налога на прибыль делятся на три вида:

  1. Расходы на производство и реализацию;
  2. Внереализационные расходы;
  3. Расходы, не включаемые в налоговую базу.

Здесь, так же как и с доходами: первые два вида расходов непосредственно влияют на величина налога, расходы третьего вида никаким образом и ни при каких обстоятельствах в расчете налога не участвуют.

Какие расходы к какому виду относятся? Рассказываем по порядку.

Расходы на производство и реализацию

Эти расходы относятся к основной деятельности и имеют свою классификацию. Этот вид расходов подразделяется на 4 группы:

  • Материальные расходы;
  • Расходы по оплате труда;
  • Амортизация;
  • Прочие расходы.

Каждая группа расходов имеет свой перечень и особенности.

Материальные расходы – это покупка сырья, материалов, инструментов и прочих комплектующих, которые необходимы непосредственно для самого процесса производства. Их список есть в ст. 254 НК РФ.

Приведем основные его пункты:

  • Затраты на сырье / материалы, необходимые для производства, а также для упаковки и подготовки продукции к реализации;
  • Затраты на инструменты, инвентарь, оборудование, спецодежду, СИЗ и другое имущество, которое не является амортизируемым;
  • Затраты на покупку комплектующих, полуфабрикатов;
  • Затраты на топливо, энергию, воду;
  • Затраты на приобретение услуг (или работ) производственного характера (могут выполняться как сторонними юрлицами или ИП, так и собственными структурными подразделениями);
  • Недостачи и потери от порчи в процессе хранения (а также транспортировки) МПЗ в границах норм естественной убыли;
  • Технологические потери, произошедшие в процессе производства / транспортировки (если к продукции применимо понятие «технологические потери»).

Расходы, связанные с оплатой труда – это далеко не только заработная плата по работникам. К этой группе расходов относится обширный список затрат – посмотреть его целиком можно в ст. 255 НК РФ.

Назовем основные:

  • Заработная плата, начисленная в соответствии со ставками / окладами / сдельными расценками и т.п.;
  • Выплаты, носящие стимулирующий характера – сюда относятся премии, надбавки, бонусы;
  • Выплаты компенсирующего характера – здесь можно в качестве примера назвать надбавки за работу в ночное время, за выход в праздники, за совмещение профессий и т.д.;
  • Отпускные и денежные компенсации в случае неиспользованного отпуска;
  • Единоразовые выплаты за выслугу лет;
  • Надбавки, полагающиеся за стаж работы на территориях Крайнего Севера, а также выплаты по региональным коэффициентам в связи с работой в сложных климатических условиях;
  • Страховые взносы по договорам обязательного страхования;
  • Другие расходы в пользу работника согласно положениям трудового / коллективного договора.

Амортизационные отчисления – касаются тех, у кого есть амортизируемое имущество. Начисляется она линейным методом (по каждому объекту) или нелинейным методом (по каждой амортизационной группе). В результате стоимость основных средств постепенно списывается на затраты.

Прочие расходы – к этой оставшейся группе относятся все остальные расходы на производство и реализацию, которые не вошли в первые три группы. Любой компании для нормального ведения деятельности нужен офис (который часто арендуется), нужна телефонная связь и интернет, нужна канцтовары – все это и есть прочие расходы.

Перечень прочих расходов можно найти в ст. 264 НК РФ, основными из них являются:

  • Налоги / сборы / таможенные платежи;
  • Расходы на сертификацию продукции;
  • Комиссионные сборы за услуги, оказанные юрлицу другими организациями;
  • Расходы по набору работников;
  • Арендная плата и лизинговые платежи;
  • Затраты на содержание служебного транспорта;
  • Расходы на командировки;
  • Расходы на различные консультационные / юридические / аудиторские / информационные услуги;
  • Расходы на публикацию отчетности и представление форм статистического наблюдения в соответствующие органы;
  • Представительские расходы;
  • Покупка канцелярских товаров;
  • Оплата почтовых / телефонных и прочих подобных услуг;
  • Приобретение программ для ЭВМ;
  • Другие прочие расходы.

Важно! Вы сами видите, что список прочих расходов очень обширен, соответственно, они могут составлять значительную часть всех расходов организации.

Все они должны быть подтверждены документально и обоснованы, так как при отсутствии обоснования налоговики исключат из расчета налога на прибыль очень приличную сумму расходов.

В результате вы рискуете получить не только приличную сумму доначисленного налога к уплате, но еще и пени, и штраф.

Внереализационные расходы

К этому виду расходов относится все, что не связано ни с производством, ни с реализацией. Список смотрим в ст. 265 НК РФ. Среди основных представителей этой группы можно назвать:

  • Проценты по долговым обязательствам;
  • Расходы на выпуск своих ценных бумаг и обслуживание приобретенных ценных бумаг;
  • Отрицательная курсовая разница, получившаяся в итоге переоценки авансов (выданных / полученных);
  • Расходы на создание резерва по сомнительным долгам;
  • Затраты, понесенные на ликвидацию основных средств, их консервацию и расконсервацию;
  • Судебные издержки;
  • Расходы на банковские услуги;
  • Убытки прошлых лет, которые были выявлены в текущем периоде;
  • Суммы безнадежного долга;
  • Потери от простоев из-за внутрипроизводственных причин;
  • Выявленная недостача МПЗ;
  • Потери от стихийных бедствий – пожары, наводнения и т.п.;
  • Другие расходы, если они имеют обоснование.

Расходы, не учитываемые для расчета налога

Этим расходам посвящена ст. 270 НК РФ. Они не принимают участия в расчете налога, поэтому уменьшить на них свою прибыль нельзя. К таким расходам, например, относятся:

  • Дивиденды, начисленные с прибыли после уплаты налога;
  • Пени, штрафы и прочие санкции, уплачиваемые в бюджет;
  • Взносы в уставный капитал, вклады в простое / инвестиционное товарищество;
  • Предварительная оплата товаров (работ / услуг) — при использовании организацией метода начисления;
  • Безвозмездно переданное имущество;
  • Материальная помощь работникам;
  • Другие расходы из ст. 270 НК РФ.

Разделение расходов на прямые и косвенные

Выше приведена одна из классификаций расходов – по включению (невключению) их в расчет налога на прибыль. Но важно помнить, что расходы надо еще разделить на прямые и косвенные.

Что такое прямые расходы? Это все, что идет непосредственно на создание продукта. Для простоты покажем это в виде формулы:

Прямые расходы = материальные затраты + заработная плата производственного персонала + амортизация производственных основных средств

На этом все! Все остальные расходы, связанные с производством и реализацией являются косвенными.

Важно! Список прямых расходов следует установить в учетной политике, так как он тоже может варьироваться в зависимости от особенностей деятельности.

Зачем их делить?

Чтобы правильно учесть, когда будете считать налог: у прямых и косвенных расходов разный период признания.

  • Прямые расходы формируют расходы текущего периода по мере продажи продукции (работ / услуг), в себестоимость которых они включены. То есть, затраты на производство продукции вы понесли в 1 квартале, а продали ее только во 2 квартале: значит, эти затраты вы учитываете для расчета налога по итогам полугодия, а не в 1 квартале.
  • Косвенные расходы полностью признаются в текущем периоде. Аналогично с внереализационными расходами. Когда эти расходы были – в этом периоде их учитывайте.

Если вы неправильно классифицируете расходы, то это приведет к неправильному их разнесению по периодам. В результате, опять же, вам светит пересчет налога, пени и штраф. Чтобы этот риск минимизировать, классификации расходов, их подтверждению и обоснованию следует уделить пристальное внимание.

Источник: https://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/rashody-dlya-opredeleniya-naloga-na-pribyl/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.