+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Расходы на сертификацию оборудования: признавать единовременно или включать в первоначальную стоимость?

Затраты на приобретение основных средств 2021 : какие фактические расходы признаются в первоначальной стоимости ОС, в том числе при УСН

Расходы на сертификацию оборудования: признавать единовременно или включать в первоначальную стоимость?

Поступление на предприятие внеоборотных активов осуществляется различными способами. От источника получения зависит вариант определения первоначальной стоимости и набор составляющих фактических расходов.

Наиболее распространено поступление в результате покупки, кроме того, возможно строительство, безвозмездное получение и внесение ОС в качестве вклада в уставный капитал учредителем.

Понятие первоначальной стоимости объекта

Изначально следует определиться с понятием основных средств, которые являются орудием труда, производственным имуществом или предназначены для оказания услуг со стоимостью свыше 40 000 рублей. Подобные активы не предназначены для продажи, а служат длительность время для получения экономической выгоды.

Первоначальная стоимость – это все те затраты, которые произошли по факту на момент приобретения ОС до начала его применения. Чтобы выделить первоначальную стоимость, необходимо подытожить все данные расходы вплоть до момента приведения имущества в эксплуатационное состояние.

[stextbox id=’alert’]Важно! Активы, для которых определена первоначальная стоимость на уровне 40 или менее тыс. руб., можно приходовать как МПЗ, а после сразу списывать без амортизационных отчислений.[/stextbox] Расходы на компании, связанные с приобретением ОС, можно учесть в качестве затрат только при наличии документального оформления. Без документов проводки в бухучете не совершаются, а траты в налогообложении не принимаются к уменьшению базы для налога.

При поступлении основных средств состав затрат имеет некоторое отличие в зависимости от варианта их поступления.

Что признается фактическими тратами?

Независимо от способа поступления объекта на предприятия, приходуется оно на баланс по сумме всех фактических расходов.

Фактическими затратами на приобретение основных средств признаются расходуемые денежные ресурсы организации, которые идут на плату стоимости и сопутствующих расходов по получению внеоборотных активов для развития бизнеса и осуществление различных проектов.

Особенность затрат при поступлении основных средств заключается в размере по факту, которые происходят по мере поступления имущества и зависят от варианта данного мероприятия. Например, расходы при приобретении актива за плату будут отличаться от расходов при строительстве основного средства или его безвозмездном получении.

В состав фактических затрат в зависимости от ситуации при получении основных средств включают:

  • суммы, уплаченные при передаче поставщику оговоренной стоимости, затраты на транспортировку и монтаж;
  • суммы, внесенные в качестве платы по договору строительного подряда;
  • суммы, уплаченные организациям за сопровождение сделки – консультация, информация и прочее;
  • таможенные расходы;
  • невозмещаемые траты и пошлина, затраты на которые произошли во время приобретения имущества;
  • учет рыночной стоимости и амортизации;
  • прочие расходы, которые понесла компания в процессе достижения цели по получению основных средств.

При покупке

Покупка основного средства предполагает заключение договора поставки и уплату стоимости имущества. Это действие и определяет главные составляющие фактических расходов.

При учете затрат при налогообложении необходимо учитывать следующие моменты:

  1. Нужно иметь документальное подтверждение покупки и экономической обоснованности для этого.
  2. Затраты необходимо погасить полностью.
  3. На ОС необходимо иметь право собственности.
  4. Все объекты должны использоваться производством.

При покупке основного средства в число фактических затрат включаются:

  • стоимость имущества по договору поставки;
  • траты на его транспортировку;
  • траты на монтаж, запуск, наладку, испытания, то есть доведения до нужного состояния;
  • расходы на оформление.

Проводки при покупке актива:

В бухгалтерском учете приобретение ОС за плату отражается проводкой: Д08 К60. Если в процессе доставки, монтажа и наладки участвуют собственный персонал компании, то проводки могут выглядеть как Д08 К70, 69, 10, 20 и т.д. После сбора всех фактических затрат объект приходуется проводкой Д01 К08.

При строительстве

Объект основных средств можно изготовить, создать или построить. Это будет новый объект, не используемый ранее. Состав расходов в данном случае будет иным.

Важно! На состав первоначальной стоимости влияет способ строительства — хозяйственный (своими силами) или подрядный (с привлечением сторонних лиц).

Структура фактических расходов в данном случае образуется с учетом сметы, сюда входят затраты на:

  • строительные работы;
  • монтажные работы;
  • приобретение сданного в монтаж оборудования;
  • приобретение оборудования для выполнения работ;
  • приобретение оборудования, нуждающегося в монтаже, но при этом находящегося в запасе;
  • прочие затраты, которые увеличивают первоначальную стоимость ОС.

Если строительные работы выполняются своими силами, то необходимо учитывать дополнительные расходы в виде:

  • зарплаты;
  • приобретения материала;
  • амортизации объектов ОС, занятых на строительстве новых активов;
  • иногда в тратах учитываются проценты по кредитам и займам.

Отражение в бухгалтерской документации строительства ОС выполняется с помощью следующих проводок: Д08.03 К60, 70, 69, 20, 02, 10 и т.д..

При безвозмездном получении

Когда основные средства поступают по договору дарения, то первоначальной стоимостью на дату учета бухгалтерией признается рыночная стоимость имущества.

Оприходование безвозмездно полученных ОС оформляется следующей проводкой Д08 К98, то есть рыночная цена показывается в доходах будущих периодов.В дальнейшем в ходе эксплуатации происходит последовательное отнесение будущих доходов в состав текущих прочих в размере месячной амортизации.

В состав таких затрат при безвозмездном получении идут следующие:

  • оценка имущества по рыночной цене;
  • расходы на доставку и доведения до состояния, годного к использованию.

При вкладе в уставной капитал в виде основного средства

В данном случае при внесении внеоборотного актива в качестве вклада в уставной капитал его стоимость будет определена собранием учредителей.

В этом варианте существуют нюансы, к примеру, ООО, получая такой объект в качестве уставного капитала, не может оценить его выше оценки, полученной от независимого оценщика, привлечение которого обязательно.

Фактические расходы при приобретении в УК:

  • оценочная стоимость;
  • оплата посреднических услуг по доведению объекта до нужного состояния;
  • оплата своим рабочим, если таковые заняты в монтажно-сборочном процессе.

При этом бухгалтерская проводка будет следующая: Д08 К75.

Особенности признания расходов ОС при УСН

Учет поступившего имущества при упрощенной форме налогообложения имеет некоторые нюансы, которые следует расценивать, как отдельный этап учетной системы.

Предприятия, находящиеся на упрощенке совершают следующие действия:

  • учитывают первичную цену приобретенного имущества в совокупные затраты, если данное приобретение было выполнено при применении УСН;
  • в совокупную стоимость учитывается остаточная стоимость основных средств, если объект был приобретен до перехода на УСН.

Важно! В случае, когда упрощенку применяет ООО, необходимо прибавить к затратам на основные средства НДС, который применяется в отношении предприятия.

В данном случае налог вычитается не изо всех доходов компании, а за минусом расходов на покупку с учетом специфики данного вида сделки.

Действуя на УСН с 2021 года, компания списывает расходы на приобретение ОС в рассрочку, поквартально, равными долями в течение года. При этом к моменту исчерпания ресурсов ОС, его стоимость полностью списывается.

Для амортизации на УСН используются два варианта:

  1. Линейный – норма амортизации выступает противоположным значением периода использования, умноженным на 100%.
  2. Нелинейный – расчет нормы амортизации сведен к делению 2-и на период применения объекта с последующим преображением в проценты.

Предприятие вправе самостоятельно определиться с вариантом амортизации, но при этом необходимо учитывать ограничения ФНС, которая та вправе установить по некоторым ОС.

При этом учитывая в расходы первичную цену основных средств, ИП на УСН не обязаны учитывать НДС, так как они им не облагаются.

Таким образом, при использовании УСН поступление основных средств значительно сокращает налоговую базу, а их продажа создает обратный эффект, вследствие чего ФНС уделяет особое тщательное внимание данному процессу, так как он влияет на величину налоговых платежей.

Объект ОС всегда приходуется по сумме всех расходов, которые понесла организация в связи с его приобретением. Состав затрат зависит от способа поступления актива. Ввод в эксплуатацию имущества и его оприходование на 01 счет производится только после сбора всех трат по дебету 08 счета.

Источник: //praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/postuplenie/zatraty-na-priobretenie-osnovnyh-sredstv.html

Учет расходов на сертификацию собственной продукции

Расходы на сертификацию оборудования: признавать единовременно или включать в первоначальную стоимость?

Порядок проведения сертификации продукции установлен Законом № 184 – ФЗ . Согласно ст .

2 данного Закона сертификация — это форма подтверждения соответствия объектов , в том числе продукции , требованиям технических регламентов , положениям стандартов , сводов правил или условиям договоров .

Выполнение работ по сертификации возлагается на орган по сертификации — организацию или индивидуального предпринимателя , аккредитованных в установленном порядке для проведения таких работ . Подтверждение соответствия продукции оформляется сертификатом соответствия .

Законом предусмотрена обязательная и добровольная сертификация. В обязательном порядке сертификация проводится только в случаях, определенных техническим регламентом, и исключительно на соответствие объекта требованиям этого регламента. Технический регламент принимается федеральным законом или постановлением Правительства РФ.

Перечень товаров, подлежащих обязательной сертификации, утвержден Постановлением Правительства РФ от 13 августа 1997 г. № 1013. Перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации на территории РФ, установлен также в Номенклатуре продукции и услуг (работ), в отношении которых законодательными актами Российской Федерации предусмотрена их обязательная сертификация .

Объекты, соответствие которых может быть подтверждено декларацией о соответствии, входят в другой документ — Номенклатуру продукции, соответствие которой может быть подтверждено декларацией о соответст-вии 1 . Отметим, что обязательной сертификации может подлежать только продукция, выпускаемая в обращение на территории Российской Федерации.

Если продукция получила сертификат соответствия или декларацию, то она маркируется знаком обращения на рынке.

Добровольное подтверждение соответствия производится по инициативе заявителя на условиях договора между заявителем и органом по сертификации для определения соответствия национальным стандартам, стандартам организаций, сводам правил, системам добровольной сертификации, условиям договоров. Продукция, прошедшая такую сертификацию, маркируется системами добровольной сертификации, например знаком «Гарантия качества», «Экологичный продукт» или «Стандарт».

Сертификация продукции проводится в целях:

  • содействия приобретателям в компетентном выборе продукции, работ, услуг;
  • обеспечения конкурентоспособности продукции, работ, услуг на российском и международном рынках, создания условий для деятельности организаций на едином товарном рынке РФ, а также для участия в международном экономическом, научно-техническом сотрудничестве и международной торговле;
  • защиты потребителя от недобросовестности изготовителя (продавца, исполнителя);
  • контроля безопасности продукции для окружающей среды, жизни, здоровья и имущества;
  • подтверждения показателей качества продукции, заявленных изготовителем.

Бухгалтерский учет

Расходы в бухгалтерском учете признаются в зависимости от их характера, условий ведения и направлений деятельности организации либо в составе расходов по обычным видам деятельности, либо в составе прочих расходов (п. 4 ПБУ 10/99 ).

В частности, расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, признаются расходами по обычным видам деятельности. Расходы, которые по своему характеру не связаны с изготовлением и продажей продукции, признаются в составе прочих.

Очевидно, что расходы по сертификации должны признаваться расходами по обычным видам деятельности в составе себестоимости производимой продукции, так как подтверждают соответствие производимой продукции установленным для нее требованиям.

По общему правилу расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

В то же время затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.

) в течение периода, к которому они относятся (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

Как правило, сертификат соответствия выдается на определенный период. Таким образом, расходы, связанные с его получением, признаются расходами будущих периодов и учитываются в себестоимости продукции в порядке, установленном в учетной политике. Расходы на сертификацию могут складываться:

  • из стоимости услуг органа по сертификации;
  • расходов на доставку образцов продукции в лабораторию и их хранение;
  • стоимости образцов готовой продукции, которые использовались для испытаний, если они утратили свои потребительские свойства и не могут быть реализованы в дальнейшем.

Рассмотрим на примере, как будут отражены в бухгалтерском учете операции по добровольной сертификации.

Пример 1. Организация в августе 2008 г . заключила с аккредитованным центром по сертификации договор на проведение добровольной сертификации своей продукции . Стоимость услуг сертификации по договору — 35 400 руб . ( в том числе НДС — 5400 руб .).

Для проведения сертификации переданы образцы продукции , себестоимость которых составила 28 000 руб . Услуги оплачены в августе . По результатам сертификации организации был выдан сертификат соответствия сроком на три года — с 1 сентября 2008 г . по 31 августа 2011 г .

В бухгалтерском учете организации делаются следующие проводки :

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К 51 «Расчетные счета» — 35 400 руб . — оплачены работы по сертификации продукции ( первичный документ — выписка банка по расчетному счету );

Д 97 «Расходы будущих периодов» — К 43 «Готовая продукция» — 28 000 руб . — списана себестоимость образцов продукции , переданных на сертификацию ( первичный документ — накладная );

Д 97 — К 60 — 30 000 руб . — отражена в составе расходов будущих периодов стоимость работ на проведение сертификации ( первичные документы — договор с центром по сертификации , акт о выполнении работ , сертификат соответствия );

Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — К 60 — 5400 руб . — отражен НДС по работам , связанным с проведением сертификации ( первичный документ — счет – фактура );

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К 19 — 5400 руб . — принят к вычету НДС по работам , связанным с сертификацией ( первичный документ — счет – фактура );

ежемесячно в течение срока действия сертификата

Д 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы» ) — К 97 — 1611 руб . [(30 000 руб . + + 28 000 руб .) : 36 мес .] — отражены в составе себестоимости продукции расходы по сертификации ( первичный документ — бухгалтерская справка – расчет ).

Налоговый учет

Организация вправе уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для проведения операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС (п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ).

Указанные налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Требования о списании стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) на себестоимость выпускаемой продукции (работ, услуг) для принятия НДС к вычету Налоговый кодекс РФ не содержит.

В данном случае выполненные работы по сертификации принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 97, следовательно, в этот момент у организации возникает право на вычет при наличии подтверждающих документов.

В целях налогообложения прибыли расходы на сертификацию независимо от того, проводилась она на добровольной или обязательной основе, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ. Согласно п.

1 ст. 272 Кодекса расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок.

Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, налогоплательщик распределяет расходы самостоятельно.

Источник: //gaap.ru/articles/uchet_raskhodov_na_sertifikatsiyu_sobstvennoy_produktsii/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.