+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Расходы на услуги производственного характера можно признать без подписанного исполнителем акта приемки-передачи

Как оформлять первичку, чтобы признать расходы

Расходы на услуги производственного характера можно признать без подписанного исполнителем акта приемки-передачи

Источник: журнал «Главбух»

Все формы первичных документов должен утверждать руководитель компании. А компания не обязана применять унифицированные бланки. Об этом говорит статья 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который вступил в силу с 1 января 2013 года.

Однако новый порядок вовсе не означает, что компания обязана разработать свои бланки абсолютно для всех операций. Вы можете смело просить руководителя принять решение о том, что компания продолжит применять все унифицированные формы или некоторые из них. Скажем, те, которые, на ваш взгляд, удобны, да и просто привычны. Ведь закон этого не запрещает.

До 2013 года унифицированные формы компании применяли по умолчанию. Специального решения руководителя на этот счет не требовалось. Теперь же решение о том, что компания продолжит применять унифицированные бланки, надо зафиксировать. В учетной политике или в отдельном приказе руководителя компании. Это требованиестатьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Важный нюанс: компания обязана использовать унифицированные формы документов, на основании которых она учитывает кассовые операции и начисляет зарплату.

Это приходные и расходные кассовые ордера, зарплатные ведомости и пр. Отказываться от таких унифицированных форм нельзя.

Ведь ссылки на них есть в Порядке ведения кассовых операций, утвержденном Положением Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П.

Типичные вопросы которые возникают при оформлении подтверждающих документов

Рассмотрим вопросы, касающиеся того, как оформлять первичку.

Должны ли документы, подтверждающие расходы компании, заверяться печатью

Каждая компания должна иметь печать. Печать — это одно из средств индивидуализации компании. На ней обязательно должно быть указано наименование организации и ее местонахождение (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п. 5 ст.

2 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). При этом печатей в компании может быть несколько. Как правило, одна печать предназначена для финансовых документов.

На других печатях (штампах) указывают их предназначение: «Для договоров», «Для товарных накладных», «Для корреспонденции» и т. д.

В отношении индивидуальных предпринимателей действующее законодательство не содержит прямого требования о наличии печати, поэтому у предпринимателя печати может и не быть вовсе. Это подтверждено и в письме УФНС России по г. Москве от 28 февраля 2006 г. № 28–10/15239.

В обязательном порядке печатью должны заверяться те документы, для которых это предусмотрено учетной политикой или соглашением сторон. Например, печать на акте приемки-сдачи выполненных работ необходима в том случае, если это определено условиями хозяйственного договора.

Таким образом, если договор предусматривает соответствующее условие, но печать на акте приемки-сдачи выполненных работ отсутствует, такой документ в целях налогового учета расценивается как составленный с ошибкой и не будет принят налоговиками как подтверждение понесенных компанией затрат.

А будет ли считаться ошибкой отсутствие печати на акте, если ни учетная политика, ни соглашение сторон обязательного проставления печати в подобном случае не предусматривают? Нет, не будет. В числе обязательных реквизитов первичного документа печати нет. А раз так, в подобной ситуации акт, подтверждающий расходы, будет действительным и без нее.

Можно ли принять затраты, если подтверждающий документ не подписан соответствующими должностными лицами

Наиболее часто, как свидетельствует практика, подобная ситуация возникает с актами выполненных работ (оказанных услуг).

Однако акты, не подписанные соответствующими должностными лицами, не могут служить документальным подтверждением произведенных затрат.

К такому выводу пришли, например, судьи в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 3 июля 2006 г. № А11-7379/2005-К2-25/256. Арбитры обосновали свою позицию так.

Первичные документы составляются в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете». Одним из обязательных реквизитов документа являются личные подписи должностных лиц, и если они отсутствуют, то документ считается недействительным и не может подтвердить понесенные расходы.

Как быть, если документ, подтверждающий понесенные компанией затраты, оформлен на иностранном языке

Если не сделать перевод, это может быть классифицировано проверяющими как нарушение. Это следует из положений нескольких нормативных актов.

Во-первых, это статья 16 Закона РФ от 25 октября 1991 г. № 1807–1 «О языках народов Российской Федерации». Здесь сказано, что на территории Российской Федерации официальное делопроизводство в организациях ведется только на русском языке. Также на русском языке оформляются тексты документов (бланков, печатей, штампов, штемпелей) организаций.

Во-вторых, это пункт 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утвержденоприказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

Здесь говорится, что «документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке».

При этом первичные учетные документы на иных языках должны иметь построчный перевод на русский язык. Неоднократно это подтверждали и чиновники (см., например, письмо Минфина России от 4 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/148).

Таким образом, формально у компании нет права принять в налоговом учете расходы на основании первичных документов на иностранном языке. Сделать это она может только тогда, когда такие документы будут построчно переведены на русский язык.

Предположим, что первичные документы на русский язык переведены. Какие требования предъявляются к такому переводу? Должен ли он быть заверен нотариально?

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47865-kak-oformlyat-pervichku-chtoby-priznat-rashody.html

Как составить акт приемки услуг. Образец (типовая форма) акта

Расходы на услуги производственного характера можно признать без подписанного исполнителем акта приемки-передачи

Акт приемки оказанных услуг – это подписанный заказчиком и исполнителем документ, подтверждающий факт оказания исполнителем услуг в определенном объеме и получения заказчиком этих услуг.

Акт приемки услуг в гражданском законодательстве

Хотя главой 39 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК) не установлено требования о составлении и подписании какого-либо документа, подтверждающего факт оказания услуг исполнителем и их получения заказчиком, стороны (на основании пункта 4 статьи 421 ГК) вправе сами предусмотреть в договоре оказания услуг обязательность его составления и подписания. В качестве такого документа рекомендуется использовать акт приемки оказанных услуг (название этого документа может быть различным – акт приемки-передачи услуг, акт сдачи-приемки и т.д.).

Составление и подписание акта оказания услуг выгодно обеим сторонам договора, т.к. позволяет избежать споров по поводу того, какие именно услуги и в каком объеме были оказаны исполнителем.

Наличие подписанного сторонами акта облегчает процесс доказывания исполнителем факта оказания услуг, а также защищает заказчика от предъявления исполнителем требований об оплате фактически не предоставленных услуг.

Если договором не предусмотрено составление и подписание акта приемки услуг, то заказчик не сможет отказаться от оплаты услуг, ссылаясь на отсутствие акта их приема-передачи.

Акт приема-передачи оказанных услуг, подписанный сторонами, может быть признан судом необходимым доказательством их оказания, которое должен представить исполнитель, чтобы потребовать оплаты услуг в силу статьи 720 ГК, применяемой к отношениям сторон в соответствии с положениями статьи 783 ГК.

По этим причинам рекомендуется предусмотреть в договоре условие о составлении данного документа.

При согласовании условия о составлении и подписании акта приемки-передачи оказанных услуг стороны могут определить в договоре следующее:

  • форму акта об оказании услуг, порядок его составления и подписания;

  • содержание акта об оказании услуг;

  • использование в качестве акта универсального передаточного документа.

Акт в бухгалтерском законодательстве

Согласно части 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Каким именно – Закон № 402-ФЗ не говорит, но устанавливает в ч.

2 ст. 9 перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа. Формы всех первичных учетных документов начиная с 1 января 2013 года утверждает руководитель организации по представлению должностного лица, которое ведет бухгалтерский учет.

Получается, что бухгалтерское законодательство (как и гражданское законодательство) не требует оформлять факт оказания услуг именно актом.

Акт в налоговом законодательстве

В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов при одновременном выполнении следующих условий:

  • расходы экономически обоснованны;

  • документально подтверждены;

  • произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Если произведенные расходы не удовлетворяют хотя бы одному из указанных условий, они не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными согласно законодательству РФ, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (абз. 4 п. 1 ст. 252 НК).

Подтверждающими документами в целях налогового и бухгалтерского учета являются первичные учетные документы (абз. 9 ст. 313 НК РФ, ч. 1 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).

Таким документом может быть не только подписанный сторонами акт об оказании услуг (акт приемки), но и любые иные документы (например, отчет исполнителя, детализация счета за оказанные услуги), соответствующие критериям, установленным в ст. 252 НК.

К их числу относятся, в частности, документы, косвенно (что допускается п. 1 ст. 252 НК) подтверждающие произведенные заказчиком расходы по договору возмездного оказания услуг и обоснованность этих расходов (например, презентационные материалы).

В зависимости от конкретных обстоятельств наличие таких документов дает налогоплательщику основание учесть расходы по оплате услуг при определении налогооблагаемой прибыли (при условии их соответствия критериям, указанным в ст. 252 НК).

В то же время п. 2 ст. 272 НК определено, что датой осуществления материальных расходов (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК) в виде услуг (работ) производственного характера признается дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ).

Из приведенных норм следует, что для признания в налоговом учете прочих расходов по ст. 264 НК составление акта об оказании услуг не нужно. Применительно к целому ряду услуг с этим согласны и контролирующие органы:
Вид услуг Подтверждающие документы Основание Коммунальные услуги

Расходы на коммунальные услуги могут быть подтверждены: – актами сдачи-приемки услуг; – счетами на оплату услуг;

– иными документами, оформленными в соответствии с требованиями законодательства

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/dogovor/akt-priemki-uslug.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.