+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

С какой суммы 2021 год основные средства по бух учету

Содержание

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств (ОС) в 2021 году

С какой суммы 2021 год основные средства по бух учету

Основные средства — это средства труда, имеющие материально-вещественную форму и сохраняющие ее в процессе использования.

Определение основного средства для отражения его в бухгалтерском учете содержится в ПБУ 6/01.

Чтобы принять на бухгалтерский учет основное средство, нужно выполнить одновременно несколько условий:

  1. Объект должен быть предназначен для использования в производстве продукции, для выполнения работ или оказания услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
  2. Объект должен быть предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
  3. Организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта.
  4. Объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В налоговом учете к основным средствам можно отнести лишь амортизируемое имущество, то есть активы стоимостью более 100 000 рублей.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств

Как распознать основное средство, в чем принципиальные различия налогового и бухгалтерского учета, — расскажем ниже.

Бухгалтерский учет ОС

Порядок учета основных средств регламентирует ПБУ 6/01. В нем бухгалтер сможет найти ответы на любые вопросы, касающиеся покупки, списания и других важных нюансов учета ОС.

Отнести имущество к основному средству правомерно при одновременном выполнении трех условий:

  1. Объект будет использован в деятельности компании и не предназначен для перепродажи.
  2. Планируемый период использования более года.
  3. Имущество способно принести реальные доходы компании (например, станок, принятый на учет в качестве ОС, будет приносить выгоду, если на нем изготавливать детали и продавать их).

Правила учета позволяют сразу списывать имущество, соответствующее критериям основного средства, если оно стоит менее 40 000 рублей. К примеру, компьютер за 34 000 рублей можно классифицировать как МПЗ и списать на затраты в день начала его использования (счета 20, 25,26, 44) без начисления амортизации.

Если компания приняла на учет основное средство, его стоимость следует равномерно погашать, начисляя амортизацию. Делать это нужно регулярно раз в месяц. Компании, которые имеют право на упрощенные способы ведения бухучета, могут сами установить период начисления амортизации (месяц, год и т. п.).

Бухгалтеры могут списывать стоимость основного средства тремя способами (п. 19 ПБУ 6/01):

  • линейным;
  • способом уменьшаемого остатка;
  • способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Какой бы способ не был выбран, специалист по учету основных средств обязан руководствоваться правилами, закрепленными в учетной политике.

Все затраты на покупку ОС собираются на специальном счете 08 «Капитальные вложения», на счет 01 имущество ставится лишь в день ввода его в эксплуатацию.

Дебет 08 Кредит 60 — приобретено основное средство, отнесены затраты на доставку и т. п.

Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС с покупки.

Дебет 01 Кредит 08 — ОС введено в эксплуатацию.

Налоговый учет ОС

Главное отличие налогового учета от бухгалтерского — стоимостной лимит. НК РФ гласит, что амортизировать можно только то имущество, которое дороже 100 000 рублей (ст. 256 НК РФ).

Все, что дешевле указанной суммы, в налоговом учете бухгалтеру придется списать единовременно.

Налоговый срок амортизации напрямую зависит от срока полезного использования. Определив срок (можно посмотреть в паспорте ОС или определить с помощью комиссии из работников), следует найти амортизационную группу, к которой относится основное средство. Найдите нужную группу с помощью интерактивного справочника ОКОФ.

Попробовать

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/uchet-osnovnyh-sredstv

С какой суммы 2021 год основные средства по бух учету

С какой суммы 2021 год основные средства по бух учету

Введение в налоговый кодекс главы 25 в свое время привело к возникновению различий между нормами бухучета и учета доходов и расходов с целью налогообложения прибыли.

ООО «Норис» приобрело деревообрабатывающий станок для производства мебели за 531 000 руб. (в том числе НДС — 81 000 руб.). Станок доставлен транспортной компанией в день приобретения, стоимость ее услуг — 17 700 руб. (в том числе НДС — 2700 руб.). Станок введен в эксплуатацию в этот же день.

Первичные документы и счета-фактуры, подтверждающие расходы на покупку и доставку, в бухгалтерию представлены.

Вместе с этим, в отношении материальных ценностей, признаваемых в соответствии с пунктом 99 Инструкции N 157н материальными запасами вне зависимости от стоимости объектов и сроков их эксплуатации, положения СГС «Основные средства» не применяются.

Учет ОС с ценой от 10 000 до 100 000 рублей

Таким образом, новым по сравнению с действующей практикой, является включение в себестоимость основных средств затрат по демонтажу, утилизации имущества, восстановлению окружающей среды, связанных с наличием у организации основных средств. В новом году в налоговом учете имущество считается амортизируемым, если его стоимость превышает 100 тыс. (ст. 256 НК РФ).

Новый критерий действует уже год, но только к тем объектам, которые эксплуатируются с 2021 года. На 2021 год правила не изменятся, а значит объекты дешевле 100 тыс. рублей надо списывать сразу, а дороже – амортизировать. Но здесь важно не запутаться, как списывать малоценку – цена актива до 40 тыс. рублей. Ведь в 2021 году с учетом новых поправок возникла путаница.

Чтобы определить, какие объекты можно отнести к малоценным основным средствам, от какой суммы 2021 считать и как учитывать, определим предельные лимиты.

Зато выделена инвестиционная недвижимость — объекты недвижимости, их части или движимое имущество, предназначенные для сдачи в аренду.

Бухгалтеру следует изучить, какие из объектов, которые числятся на счете 01, надо будет перевести в разряд ОС.

В отношении основных средств отличий в налоговом кодексе и стандартах бухгалтерского учета особенно много. Касаются эти отличия и упрощенки.

Но если правильно подойти к вопросу составления учетной политики, то некоторые несоответствия можно свести к минимуму.
В бухгалтерском и налоговом учете лимит стоимости активов различен.

С 2021 года для налогового учета предельная планка увеличена, а в бухучете ожидаются новые поправки.

На счете 01 учитывают все основные средства компании. Но чтобы поставить их на этот счет, зачастую они должны побывать на других счетах и дождаться, когда будет сформирована их первоначальная стоимость. Но обо всем по порядку.

Малоценные основные средства 2021 — это имущество организации, стоимость которого не превышает установленного законодательством лимита, и его можно учесть в составе расходов единовременно, а не через амортизационные начисления. Разберемся, какие основные средства считаются малоценными и как правильно вести их учет в бюджетной организации с учетом изменений 2021 года.

Основные средства могут поступить в компанию при покупке, в качестве подарка, в виде вклада в уставный капитал и так далее. В этой статье мы остановились на первом варианте.

Лимиты стоимости скорректированы. Теперь к ОС, подлежащим моментальному списанию на забаланс, следует относить объекты, которые стоят 10 000 рублей и менее. Напомним, что до 2021 года таким имуществом признавались ОС ценностью до 3000,00 рублей.

Ниже, на примерах в программе мы рассмотрим подробно каждый интервал. 1. Стоимость основного средства до 10000 рублей. Списывается при вводе в эксплуатацию на забалансовый 21 счет.

Со стандартом компания будет вправе самостоятельно выбирать периодичность начисления амортизации. То есть списать стоимость актива можно раз в год, либо чаще.

Лимит стоимости основных средств в 2021 году

Различия в нормах налогового и бухгалтерского законодательства заключаются в трех моментах:

  • минимальная стоимость единицы ОС;
  • затраты, которые включаются в первоначальную стоимость;
  • способ начисления амортизации.

В отличие от действующих правил бухгалтерского учета, установленных Инструкцией N 157н, помимо объектов имущества, правообладателем которых является субъект учета на праве оперативного управления, в составе объектов ОС подлежат отражению объекты имущества, находящиеся у субъекта учета в соответствии с договорами лизинга (вне зависимости от договорных условий, определяющих балансодержателя объекта лизинга), а также объекты имущества, находящиеся на правах возмездного (безвозмездного) пользования в рамках отношений по неоперационной (финансовой) аренде.

Зачем для бухгалтерского учета основных средств нужен счет-копилка 08 Деревообрабатывающий станок из нашей задачки оказался готовым к работе в день его покупки.

Основные средства до 10 000 рублей в 2021: особенности учета

Особенности признания субъектом учета в составе основных средств (отражения в бухгалтерском учете на соответствующих балансовых счетах) новых объектов учета — объектов ОС, признаваемых при первом применении Стандарта, определены пунктами 57 — 61 раздела X «Переходные положения Стандарта при его первом применении» СГС «Основные средства».

Основные средства учитываются по-разному в бухгалтерском и налоговом учете в 2021 году. Мы сделали подробную инструкцию по учету имущества. Это полный справочник с учетом всех изменений!

Федеральный стандарт не обошел стороной и оценку объектов основных средств. Он вводит новые термины, разграничивающие два типа возможных операций с объектами: Учредитель должен решить, как оценивать разные категории объектов, и выбор должен найти отражение в учетной политике учреждения.

Сначала прочитайте задачку — она приведена ниже. Полистайте План счетов и поразмышляйте. После этого составьте бухгалтерские проводки и впишите их в регистр учета — мемориальный ордер.

С 2021 года градация нормативных актов для госсектора будет следующая: Прежде всего – это стоимостные границы для начисления амортизации. Начислить 100-процентную амортизацию на основные средства с какой суммы нужно в этом году? Стоимостные границы также скорректированы: от 10 000 до 100 000 рублей.

При этом, согласно положениям Инструкции N 157н в отношении объектов, используемых субъектом учета не на праве оперативного управления, но учитываемых на балансовых счетах (например, на неотделимые улучшения (объекты лизинга, в случае, если лизингополучатель являлся балансодержателем объекта лизинга), производится начисление амортизации.

Основные средства до 100000: налоговый учет Основные средства менее 100000 рублей в налоговом учете не являются амортизируемым имуществом (п.

Списание основных средств стоимостью до 100000 рублей

При этом порядок отражения в бухгалтерском учете материальных ценностей, признаваемых ОС, находящихся у субъекта учета во владении (пользовании) на праве оперативного управления и соответствующих критериям активов, применяемый до 2021 года, не изменяется.
В связи с этим возникает необходимость раскрытия оценки данного имущества после признания, по которой они будут отражены на отчетную дату, т.е.

https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

По новым правилам у организаций появятся и новые обязанности – не реже, чем раз в год проверять и при необходимости корректировать срок полезного использования активов.
Обратите внимание: условия об обязательной государственной регистрации права на недвижимое имущество в ФСБУ, в отличие от инструкции № 157н, нет.

Ваша задача, как бухгалтера ООО «Норис», — определить первоначальную стоимость станка, а также сделать проводки по его принятию к бухгалтерскому учету. Для упрощения предположим, что расчеты с поставщиком и транспортной компанией еще не произведены. ООО «Норис» является плательщиком НДС.

Минфин обещает, что для всех стандарт будет обязательным не раньше 2021 года. Как только он вступит в силу, компания уже сможет применять его добровольно. Переходный период – 2021 год. Новый стандарт будет приближен к МСФО (Международным стандартам финансовой отчетности). Согласно проекту, исчезнет стоимостной порог активов.

Сейчас, как мы уже отметили, он составляет 40 тыс. рублей.

Организация обязана закрепить ключевые моменты учета ОС, в том числе и малоценного имущества, в своей учетной политике. В противном случае проблем с ФНС не избежать.

Остальные критерии основных средств, которые используются для постановки на учет объекта, одинаковы. О том, что признается ОС, можно судить по выполнению таких условий:

  • объект используется в деятельности, ни по одному из признаков его нельзя отнести к товарам;
  • его срок полезного использования превышает календарный год;
  • объект прямо или косвенно влияет на получение экономической выгоды или на достижение основной миссии предприятия.

Источник: https://resto-kupola.ru/razvody/2048-s-kakoy-summy-2021-god-osnovnye-sredstva-po-bukh-uchetu.html

Учитываем основные средства стоимостью от 40 тысяч до 100 тысяч рублей: как отразить временные разницы

С какой суммы 2021 год основные средства по бух учету

Начиная с января 2021 года, малоценные основные средства в бухгалтерском и налоговом учете отражаются по-разному.

В налоговом учете применяется новая редакция пункта 1 статьи 257 НК РФ, согласно которой основными средствами признаются средства труда первоначальной стоимостью свыше 100 тысяч рублей. Соответственно, более дешевые объекты не относятся к ОС, и их стоимость списывается в текущие расходы.

Напомним, что данное разграничение применяется в отношении имущества, которое введено в эксплуатацию 1 января 2021 года и позже (см.

«Изменения в НК РФ: увеличена стоимость амортизируемого имущества и основных средств, а для уплаты квартальных авансов по налогу на прибыль введен новый лимит выручки»).

Правила бухучета разрешают отражать основные средства, первоначальная стоимость которых не превышает установленного лимита, в составе материально-производственных запасов. Величина лимита составляет 40 тысяч рублей (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Это значит, что объекты до 40 тысяч рублей можно принять к учету одним из двух способов: либо как основные средства, либо как МПЗ.

Что же касается имущества стоимостью 40 тысяч рублей и более, то для него выбора нет — оно в любом случае отражается в качестве основного средства.

Для наглядности мы сопоставили в таблице правила, по которым с 2021 года следует учитывать ОС в налоговом и бухгалтерском учете.

Как соотносятся правила учета основных средств, действующие в НУ и в БУ

Первоначальная стоимость объектаКак отразить в налоговом учетеКак отразить в бухгалтерском учете
до 40 000 руб.списать на текущие расходы при вводе в эксплуатациюорганизация вправе выбрать один из двух способов:- включить в состав МПЗ и списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию;- включить в состав ОС и амортизировать
от 40 000 руб. до 100 000 руб. включительносписать на текущие расходы при вводе в эксплуатациювключить в состав ОС и амортизировать
свыше 100 000 руб.включить в состав ОС и амортизироватьвключить в состав ОС и амортизировать

Когда появляются временные разницы

В отношении каждого объекта, который в бухгалтерском учете отражается иначе, нежели в налоговом, необходимо показать разницу. Такое требование установлено в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

В данном случае разница будет временной, потому что по окончании срока полезного использования первоначальная стоимость объекта окажется списанной как в НУ, так и в БУ. Следовательно, расхождения между обоими видами учета со временем сведутся к нулю (подробнее об этом читайте в статье «Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»»).

Это относится ко всем без исключения основным средствам, первоначальная стоимость которых попадает в диапазон от 40 тысяч рублей до 100 тысяч рублей включительно. Также временные разницы появляются в случае, если в бухучете компании объекты стоимостью менее 40 тысяч рублей отражаются в составе основных средств, а не в составе МПЗ.

Какие проводки нужно создать

Так как при отражении малоценного ОС в налоговом учете первоначальная стоимость списывается сразу, а в бухгалтерском учете постепенно через амортизацию, «налоговая» прибыль оказывается меньше, чем «бухгалтерская».

Значит, временная разница является налогооблагаемой. Возникает отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое показывают по дебету счета 68 и кредиту счета 77.

Величина ОНО равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль (20%).

При начислении ежемесячной амортизации, напротив, «налоговая» прибыль превышает «бухгалтерскую», ведь в БУ делаются амортизационные отчисления, а в НУ их нет.

Из-за этого возникает временная разница, которая является вычитаемой. Она порождает отложенный налоговый актив (ОНА), который показывают по дебету счета 09 и кредиту счета 68.

Величина ОНА равна вычитаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль.

Пример 1

В феврале 2021 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 86 400 руб. и сроком полезного использования 4 года (что составляет 48 месяцев). В этом же месяце объект был принят к учету и введен в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства. Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации.

Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 25% (100%: 4 года). Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 21 600 руб.(86 400 руб. х 25%), а ежемесячная — 1 800 руб.(21 600 руб.: 12 мес.).

В феврале 2021 года бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 01    КРЕДИТ 08
 – 86 400 руб. — принято к учету основное средство.

В налоговом учете первоначальная стоимость полностью списана на текущие расходы. В результате образовалась налогооблагаемая временная разница в размере 86 400 руб.

Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 77
 – 17 280 руб.(86 400 х 20%) — отражено ОНО.

В период с марта 2021 года по февраль 2023 года (всего 48 месяцев) бухгалтер ежемесячно начисляет амортизацию и делает проводку:
ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 02
 – 1 800 руб. — начислена амортизация.

При этом возникает вычитаемая временная разница в размере 1 800 руб. В связи с этим ежемесячно делается проводка:
ДЕБЕТ 77    КРЕДИТ 68
 – 360 руб.(1 800 руб. х 20%) — погашено ОНО.

По истечении срока полезного использования ОНО оказывается полностью погашенным.

Досрочное выбытие объекта

Не исключено, что компания продаст или ликвидирует ОС до окончания срока его полезного использования. При этом и налогооблагаемая, и временная разница останутся частично непогашенными. В такой ситуации отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив нужно списать на счет 99.

Пример 2

В феврале 2021 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 90 000 руб. и сроком полезного использования 2 года (что составляет 24 месяца). В феврале 2021 года объект был принят к учету и введен в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства. Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации.

Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 50% (100%: 2 года). Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 45 000 руб. (90 000 руб. х 50%), а ежемесячная — 3 750 руб.

(45 000 руб.: 12 мес.).
В июне 2021 года объект был продан.

В феврале 2021 года бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 01    КРЕДИТ 08
 – 90 000 руб. — принято к учету основное средство.

В налоговом учете первоначальная стоимость полностью списана на текущие расходы. В результате образовалась налогооблагаемая временная разница в размере 90 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 77
 – 18 000 руб. (90 000 х 20%) — отражено ОНО.

В период с марта по май 2021 года (всего 3 месяца) бухгалтер ежемесячно начисляет амортизацию и делает проводку:
ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 02
 – 3 750 руб. — начислена амортизация.

При этом возникает вычитаемая временная разница в размере 3 750 руб. В связи с этим ежемесячно делается проводка:
ДЕБЕТ 77    КРЕДИТ 68
 – 750 руб.(3 750 руб. х 20%) — погашено ОНО.

На момент продажи объекта величина ОНО достигла 15 750 руб. (18 000 руб. – (750 руб. х 3 мес.)). Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 77    КРЕДИТ 99
 – 15 750 руб. — списано ОНО

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2021/1/10710

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете, основные изменения в 2021 году

С какой суммы 2021 год основные средства по бух учету

Деятельность субъекта бизнеса предполагает использование имущества с длительным временем применения в процессе производства.

Поскольку у таких объектов учета большое время использования и существенная цена, есть некоторые особенности отражения их как в бухучете, так и в налоговом учете.

Рассмотрим подробнее как указываются основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2021 году.

Что такое основные средства

Основные средства это имущество, принадлежащее компании или привлекаемое им со стороны, какое применяется в его деятельности по производству более одного года и обладает стоимостью выше установленной нормативными актами границы.

Существуют критерии, по которым происходит разграничение между основными фондами и прочим имуществом.

Как ОС можно учитывать объекты:

  • Время использования свыше 12 месяцев.
  • Такое имущество используется компанией во время деятельности для производства, оказания услуг, выполнения работ или же для целей управления предприятием.
  • Оно куплено для применения, а не последующей продажи.
  • Его применение позволит организации получать доход.

Отсюда следует, что как ОС учитывают здания, сооружения, транспортные средства, оборудование и т.д.

Ведущим нормативным актом, регулирующим учет основных средств в России является ПБУ № 6/01. В указанном документе определяются показатели отнесения к ОС, а также методология учета.

Внимание! Среди выше упомянутых признаков ОС не указан еще один важный критерий — его цена. Согласно ПБУ к основным средствам нужно относить имущество, стоимость покупки которого установлена от 40000 рублей. Для налогового учета как указано в НК РФ цена объекта, который будет применяться как ОС, должна быть от 100000 рублей.

Виды основных средств

Поскольку объекты ОС разнообразны, их легче всего классифицировать по различным группам. Такое разделение имеет значение, так как согласно установленным нормам существуют некоторые особенности учета и переноса цены объекта на конечный продукт деятельности компании.

Выделяют такие ОС:

  • Здания.
  • Сооружения (временные постройки, мосты и т.д.).
  • Передаточные устройства.
  • Машины и оборудование.
  • Транспортные средства.
  • Инструменты.
  • Инвентарь и принадлежности.
  • Прочие (не включенные ни в одну из выше перечисленных групп)

Кроме этого, ОС могут делиться на производственные объекты и непроизводственные, на основании их назначения. По принадлежности — они бывают собственные и арендованные.

Внимание! Могут применяться и другие разделения ОС – по степени действия в процессе производства, по времени применения, по переносу цены на конечный продукт и т.д.

Что изменилось в 2021 году

Правительство ввело следующие изменения с 2021 года:

  1. Начиная с 1 января 2021 года были внесены некоторые изменения в НК РФ ст. 259.3, п.1 – расширили перечень оборудования, эксплуатируемого в условиях наилучших доступных технологий. Данное оборудование амортизируется с повышающим коэффициентом, равным двум.
  2. Был утвержден новый перечень оборудования для ускоренной амортизации в соответствии с Постановлением Правительства №622-р ри 07.04.2021.

Внимание! Теперь под ускоренную амортизацию попадает 583 наименования оборудования, т.е. теперь в 2 раза больше позиций, чем раньше (было 246).

Ожидалось что с начала года в учете основных фондов произойдут существенные изменения. Но новые нормативные акты так и не были приняты. Поэтому в отношении существенного количества объектов ОС продолжают действовать старые правила.

Однако, есть и некоторые нововведения, какие, в большей части, затронули субъектов малого бизнеса, осуществляющих учет по упрощенной схеме.

Такие субъекты получили право создавать первоначальную стоимость ОС на основе сумм оплаты поставщикам и подрядных организаций, осуществляющих монтаж этого объекта. Если ОС было создано в самой организации, то его цена формируется из сумм оплаты подрядчикам и иным организациям. Все прочие затраченные суммы можно перенести в состав текущих расходов.

Важно! Амортизировать объекты ОС организация на упрощенном режиме имеет право единоразово в год последним числом года.

Также субъекты бизнеса с упрощенными схемами учета получили право сразу же амортизировать по полной цене объекты ОС, относящиеся к инвентарю (у них небольшая цена и маленький срок эксплуатации). Такие меры позволяют таким субъектам снизить нагрузку при расчете налога на имущество.

В текущий период времени принят к использованию новый классификатор ОС по группам для налогового учета, применяемым для разграничения объектов по группам амортизации. Отдельные объекты были переведены из одной группы в другую, в связи с этим поменяются их нормы амортизации.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в 2021 году

Одним из важных показателей учета объекта как ОС является его изначальная стоимость. Для бухучета она определена как 40000 рублей, для налогового – 100000 рублей.

На основании этих отличий существуют некоторые особенности учета объектов ОС.

ОС стоимостью до 40 тыс. рублей

Такого рода ОС обычно называют малоценкой, так как они имеют небольшую стоимость, но применяются в деятельности довольно длительное время.

Данные ОС компания имеет возможность либо сразу списать как МПЗ или поставить на учет в виде ОС и амортизировать. Это правило распространяется как на бухучет, так и на налоговый учет. Однако компания должна закрепить применяемый способ в своей учетной политике.

ОС стоимостью от 40 до 100 тыс. рублей

Объекты ОС с ценой в промежутке от 40000 рублей и до 100000 рублей входят в промежуточную группу.

В бухучете они определяются как ОС, а в налоговом учете как малоценка.

Поэтому компании необходимо в первой ситуации поставить объект на учет (принять к эксплуатации) и амортизировать его цену по существующей методике.

В налоговом учете фирма имеет возможность перенести издержки на его покупку (изготовление) моментально или же принять к учету и амортизировать. Для целей налогового учета фирме принятый способ нужно также зафиксировать в учетной политике.

Стоимость ОС более 100 тыс рублей

Предел в 100 тыс. рублей в бухучете не используется. Там объектом ОС будет признано любое имущество с ценой свыше 40 тысяч рублей. Однако это имеет большое значение для налогового учета.

Для целей этого учета ОС, которое было поставлено на учет позднее 31 декабря 2015 года, и меньше этого предела, допустимо сразу перенести на расходы. Если же его цена больше 100 тысяч рублей, то объект придется амортизировать, использовав один из двух предлагаемых методов.

Амортизация ОС в 2021 году

Стоимость ОС необходимо небольшими долями переносить на выпускаемую продукцию либо оказываемые работы. Этот процесс называется амортизацией.

В 2021 году были приняты к использованию новые классификатор ОС и ОКОФ. Несмотря на то, что число групп осталось неизменным, некоторые объекты были перемещены из одних в другие. В результате, меняются нормы ежегодных и соответственно ежемесячных расчетов амортизации.

Существует группа ОС, какие амортизировать не нужно. К ним отнесены земельные участки, природные объекты, музейные предметы и коллекции и т. д. Такой список указывается в ПБУ 6/01.

Амортизация определяется с 1 дня месяца, какой следует за месяцем принятия ОС к учету. Прекратить процесс необходимо с 1 дня месяца, идущего за месяцем, в каком это ОС было снято с учета (его списали, продали и т. д.).

В 2021 году все также можно применять для целей бухучета четыре способа определения амортизации:

  • Линейный;
  • По снижаемому остатку;
  • Списание исходя из суммы количества лет;
  • Пропорционально объему выпущенной продукции.

Для целей налогового учета все также разрешено использовать два способа:

Необходимо прекратить определение амортизации в ситуациях:

  • Производится трехмесячная консервация;
  • Выполняется реконструкция;
  • ОС на ремонте;
  • Модернизация длится более 1 года.

Внимание! Новые справочники нужно использовать только для объектов, которые начали использоваться начиная с 2021 года и позднее. Вносить исправления в карточки учета всех ранее принятых ОС и пересчитывать у них амортизацию не нужно. Это правило обязательно как к бухгалтерскому, так и к налоговому учету.

Какие документы применяются для учета основных средств

При документальном оформлении компания может использовать как стандартные документы, предлагаемые Госкомстатом, то и разработанные самостоятельно. Какие бы бланки ни применялись, они должны быть указаны в учетной политике.

Стандартные бланки распределяются на несколько групп:

Номер формыНазваниеДля чего нужен
Поступление и выбытие
ОС-1Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)Для фиксации прихода и выбытия отдельных ОС, не заполняется для зданий и сооружений.
ОС-1аАкт о приеме-передаче здания (сооружения)Для фиксации прихода и выбытия зданий и сооружений
ОС-1бАкт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)Если фиксация прихода и выбытия объектов ОС (не относится к зданиям, сооружениям) выполняется сразу для группы
ОС-14Акт о приеме (поступлении) оборудованияУчет оборудования на складском хранении, какое будет использоваться в дальнейшем
ОС-4Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)Списание определенных объектов ОС, какое пришли в негодность. Не заполняется для автотранспорта.
ОС-4аАкт о списании автотранспортных средствСписание пришедшего в негодность транспортного средства
ОС-4бАкт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)Списание сразу группы ОС, не заполняется для транспортных средств
Наличие и движение
ОС-6Инвентарная карточка учета объекта основных средствУчет определенных объектов ОС и их передвижение внутри компании
ОС-6аИнвентарная карточка группового учета объектов основных средствУчет нескольких однотипных ОС
ОС-6бИнвентарная книга учета объектов основных средствВ малых предприятиях заменяет заполнение ОС-6 и ОС-6а
ОС-15Акт о приеме-передаче оборудования в монтажПередача хранящегося на складе ОС в монтаж
ОС-16Акт о выявленных дефектах оборудованияФиксация дефектов, какие были выявлены при монтаже, испытании и т.д.
ОС-2Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средствФиксация передвижения ОС между подразделениями в пределах компании
ОС-3Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средствПостановка на учет ОС по завершении ремонта, модернизации

Бухгалтерские проводки

Операции с основными средствами отражают в учете следующими проводками:

ДебетКредитНазвание операции
Поступление основных средств
0860, 10, 70, 69Зафиксированы в учете совершенные расходы на приобретение либо создание ОС
0760, 10, 70, 69Зафиксированы в учете затраты по подготовке монтажа ОС и его установке
0807Перенесены затраты на монтаж
1960Зафиксирован в учете входящий НДС по затратам на ОС
6819Входящий НДС принят к вычету
0108Объект ОС принят к учету
Амортизация
20, 23, 25, 26, 29, 4402Рассчитана амортизация основных средств исходя из направления их применения
Восстановление, модернизация, ремонт
0860Зафиксирована цена работ сторонней компании по ремонту, модернизации ОС
1960Зафиксирован НДС по работам подрядчика
0810, 70, 69Работы по ремонту, модернизации ОС проведены собственными силами
0108Все выполненные затраты списаны на увеличение стоимости ОС
Продажа
6291Зафиксирован в учете доход от продажи ОС
9168Зафиксирован НДС по продаже
0201Списана начисленная амортизация
9101Списана остаточная стоимость объекта ОС
Ликвидация
0201Списана амортизация по ликвидируемому ОС
9101Списана остаточная стоимость

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/osnovnye-sredstva-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete.html

Основные средства, учет основных средств учреждений

С какой суммы 2021 год основные средства по бух учету

Имущество для целей бухгалтерского и налогового учета важно правильно классифицировать – отнести к основным средствам или материальным запасам, чтобы не допустить ошибок в отчетности за 2021 год. Не для всех ситуаций этот вопрос урегулирован законодательно. Статья поможет разобраться с учетом, узнать и исправить возможные ошибки.

Основное средство – объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет для самостоятельных функций. Или это может быть обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, который представляет собой единое целое и необходим для конкретной работы.

Полезный материал в статье

Особенности инвентаризации ОС

Скачать таблицу

Если комплексу конструктивно сочлененных объектов установлен общий срок полезного использования, учет объекта проводите как самостоятельный инвентарный объект. К какой именно категории отнести имущество – к основным средствам или материальным запасам решает комиссия по поступлению и выбытию НФА. Комиссия так же присваивает ОКОФ.

С 1 января 2021 года амортизационные группы по основным средствам определяйте по новому классификатору ОК 013-2014 (СНС 2008).

Формирование первоначальной стоимости основных средств 

По Инструкции к Единому плану счетов от 01.12.2010 № 157н для учета основных средств в 2021 году учреждения используют счет 101 00,  а для учета арендованного имущества – забалансовый счет 01 «Имущество, полученное в пользование».

Основные средства к бухгалтерскому и налоговому учету в 2021 году принимают по первоначальной стоимости. Согласно пункту 23 Инструкции № 157н, в стоимость надо включить сумму фактических затрат на приобретение или изготовление объектов с НДС, который предъявили поставщики.

Если учреждение – плательщик НДС, оно может получить вычет с суммы, входящей в стоимость имущества.

В первоначальную стоимость включите:

  • суммы, уплачиваемые поставщику (продавцу);
  • суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (например, стоимость услуг транспортной организации, зарплату сотрудников, которые осуществляли сборку);
  • суммы предъявленного НДС (в тех случаях, когда объект не будет использоваться в деятельности, облагаемой этим налогом);
  • стоимость израсходованных учреждением материалов;
  • оплату труда и начисления на оплату труда;
  • стоимость услуг сторонних организаций – соисполнителей, подрядчиков (субподрядчиков);
  • другие затраты, которые связаны с объектом.

Командировочные расходы в 2021 году

По каким кодам КВР и КОСГУ отразить командировочные расходы в 2021 году?

Скачать

Не включаются в фактические вложения общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с изготовлением имущества.

Иногда требуется провести модернизацию основных средств, числящихся в бухгалтерском и налоговом учете учреждения, чтобы улучшить его характеристики или требования. В этом случае увеличьте стоимость в соответствии с пунктом 27 Инструкции № 157н. Также может измениться срок полезного использования объекта по решению комиссии по поступлению и выбытию активов.

Изменение первоначальной стоимости в бухучете отразите проводками:

В казенных и бюджетных учреждениях:

№ п/п

Бухгалтерская операция

Бухгалтерские проводки

Дебет

Кредит

1

Увеличена первоначальная стоимость на сумму затрат по модернизации

Х 101 ХХ 310

Х 106 Х1 310

Амортизация основных средств в 2021 году в бухгалтерском учете

Амортизация в зависимости от стоимости и категории имущества начисляется с учетом особенностей, приведенных в таблице.

Имущество

Особенности начисления амортизации

Основание

Движимое имуществодо 3000 руб. (кроме  библиотечного фонда)

Амортизация не начисляется.
Стоимость спишите в расходы и отразите на забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно в эксплуатации»

п. 50 Инструкции к Единому плану счетов № 157н

Движимое имуществоот 3000 до 40 000 руб.

Единовременно начислите 100-процентную амортизацию при выдаче в эксплуатацию

п. 92 Инструкции к Единому плану счетов № 157н

Библиотечный фонд до 40 000 руб. (кроме периодических изданий)

Недвижимое имущество до 40 000 руб.

Единовременно начислите 100-процентную амортизацию сразу же при принятии объекта к учету

Недвижимое и движимое имущество и объекты библиотечного фонда выше 40 000 руб.

Амортизацию начисляйте ежемесячно

Амортизация в бухгалтерском учете начисляется линейным способом ежемесячно из срока полезного использования, в размере 1/12 годовой суммы. Суммы начисленной амортизации отразите на аналитических счетах, открытых к счету 104 00 «Амортизация». Об этом в пунктах 84-85 Инструкции №157н.

Документальное оформление учета

Для документального оформления в бухгалтерском учете операций с основными средствами в 2021 году используйте первичные учетные документы  по унифицированным формам или с обязательными реквизитами.

Формы и методические указания по их применению для учета операций с НФА утверждены приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52.

Постановка на учет проводится по документам от поставщиков или по приходному ордеру на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207).

Скачать бланк (ф. 0504207)

Также учреждение вправе закрепить в учетной политике необходимость оформления акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) при приобретении основных средств.

Скачать бланк (ф. 0504101)

Принятие к учету основных средств в 2021 году оформите записями:

В казенных и бюджетных учреждениях:

№ п/п

Бухгалтерская операция

Бухгалтерские проводки

Дебет

Кредит

1

Отражена стоимость имущества

Х 106 ХХ 310

Х 302 31 730

2

Отражены затраты на приобретение имущества

Х 106 ХХ 310

Х 302 ХХ 730

3

Списаны материалы

Х 106 ХХ 310

Х 105 ХХ 440

4

Объект принят к учету

Х 101 ХХ 310

Х 106 ХХ 310

Информмация об объекте отражается в Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031).

Скачать бланк (ф. 0504031)

Она открывается на каждый инвентарный объект и заполняется на основании первичных учетных документов. В карточке отразите информацию об изменении стоимости объекта, его характеристик и прочее. На обратной стороне укажите индивидуальные особенности, составные части и информацию важную для идентификации ОС.

При консервации, сделайте отметку в инвентарной карточке в разделе 4 «Сведения о приемке, внутренних перемещениях, выбытии (списании) объекта основных средств».

Списание ОС в бухгалтерском и налоговом учете в 2021 году проводите, если объекты невозможно эксплуатировать в дальнейшем. Учтите, что нулевая остаточная стоимость при 100% амортизации не является основанием для списания.

Используйте акты о списании:

  • объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104);
  • транспортного средства (ф. 0504105);
  • мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143);
  • исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144).

Выбытие оформите записями:

В казенных и бюджетных учреждениях:

№ п/п

Бухгалтерская операция

Бухгалтерские проводки

Дебет

Кредит

1

Списаны суммы амортизации, начисленной за период эксплуатации основного средства

Х 104 ХХ 410

Х 101 ХХ 410

2

Списана остаточная стоимость основного средства

Х 401 10 172

Х 101 ХХ 410

3

Отражена задолженность поставщика перед учреждением

Х 209 71 560

Х 401 10 172

Исправление ошибок в учете основных средств

Если актив учли неверно, внесите корректировочные записи и оформите Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). В ней укажите обоснование для исправлений, наименование регистра учета, его номер и период, за который он составлен, корреспонденцию счетов, сумму исправительных записей.

Исправление внесите методом «Красное сторно» или дополнительной бухгалтерской записью по восстановлению объектов на балансовом учете. 

Перевод основного средства из материальных запасов: проводки

Рассмотрим, как имущество, которое учли ошибочно в составе материальных запасов, перевести в ОС.

Пример перевода имущества из одной категории в другую

В бюджетном учреждении в составе МЗ ошибочно учли два калькулятора. Оформляя перевод в состав ОС, бухгалтер сделал записи:

№ п/п

Бухгалтерская операция

Бухгалтерские проводки

Дебет

Кредит

1

Исключен калькулятор из состава матзапасов методом «Красное сторно»

4 105 36 340

4 302 34 730

2

Сформирована первоначальная стоимость калькулятора

4 106 31 310

4 302 31 730

3

Принят к учету калькулятор в составе ОС

4 101 34 310

4 106 31 310

В случае перевода материального запаса в основное средство важно помнить, что амортизацию по данному активу необходимо доначислить.

Проверка учета основных средств контролирующими органами

Учет основных средств подвергается контролю в ходе большинства внешних проверок. Чтобы избежать проблем, необходимо не допускать ошибок в учете или вовремя их исправлять в ходе внутреннего контроля. Каждый орган имеет свои методики проверки, которые зависят от целей и задач контроля. Рассмотрим их подробнее.

Контрольно-счетная палата

Если к вам приходят ревизоры Контрольно-счетной палаты (КСП), то обязательной проверке подвергнутся основные средства, приобретенные или полученные в рамках целевых программ.

Необходимо будет доказать, что объекты установлены и используются по целевому назначению, которое предусмотрено программой. В противном случае, казенное учреждение будет отвечать за нецелевое использование, а бюджетному или автономному придется восстановить средства бюджета за счет собственных доходов. 

Пример неверного использования ОС

В казенное учреждение поступил по целевой программе компьютер, который предназначен для обучения детей. Но его установили в бухгалтерию учреждения. Ревизоры выявили нецелевое использование.

Целевые программы имеют ограниченный срок действия. Если после завершения программы остались ОС, далее их можно использовать по усмотрению учреждения в рамках законодательства.

Прокуратура

С органами прокуратуры стоит приготовиться к выявлению неиспользуемого оборудования. Поэтому своевременно инвентаризируйте имущество, избегайте формального отношения бухгалтерии и материально-ответственных лиц к проверке.

По инвентаризации выявляйте неиспользуемые активы, устанавливайте причины этого и принимайте меры:

  • установить и ввести  в эксплуатацию, если объект исправен и может быть использоваться;
  • передать оборудование в другое учреждение или подразделение;
  • отремонтировать или подготовить к списанию.

В ходе инвентаризации можно найти недостачу или излишки основных средств, что может привести к выводам о хищениях.

Внутриведомственный контроль и прочие

Во многих ведомствах присутствуют органы внутриведомственного контроля, которые проводят не только проверки, но и методическую работу по повышению профессионализма работников.

Такие органы чаще всего находят следующие нарушения в учете ОС:

  • недостачи или излишки;
  • отсутствие инвентарного номера;
  • учет объектов с разными сроками использования, как один инвентарный объект;
  • учет комплекса объектов как отдельные инвентарные объекты;
  • неверное отнесение объекта в категорию имущества;
  • неправильная амортизационная группа;
  • несвоевременное или неполное отражение информации об объекте в инвентарной карточке (ф. 0504031);
  • нарушение порядка списания объектов, в том числе отсутствие разрешения на списание, а также экспертных заключений о невозможности ремонта и дальнейшей эксплуатации.

Читайте в Системе Госфинансы: Как оформить и учесть приобретение основных средств за плату

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/102670-uchet-osnovnyh-sredstv-v-buhgalterskom-uchete-v-2021-godu

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.